Проект рішення Прибузької  сільської  ради «Про встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік»

Дата: 15.02.2022 11:50

Кількість переглядів: 1354

АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

НАЗВА АКТУ:  проект рішення Прибузької  сільської  ради «Про встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік»

-- податок  на  нерухоме  майно,  відмінне  від  земельної  ділянки

Назва регуляторного органу –Прибузька  сільська   рада

            Підготовлений відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 року № 308 зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015№1151.

1. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

Рішенням Прибузької  сільської  ради від 26.06.2019 №1 «Про встановлення   місцевих  податків та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2020  рік» установлені ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2020 рік та передбачено встановлення пільг з його сплати.

Виходячи з норм пункту 5 статті 2 та частини 1 статті 3Бюджетного кодексу України, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України (однією зі складових якої є бюджети місцевого самоврядування), становить один календарний рік, що починається 01 січня кожного року й закінчується 31 грудня того ж року.

Органи місцевого самоврядування в рамках, визначених Бюджетним та Податковим кодексами України, мають кожного року ухвалювати рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік для відповідного місцевого податку чи збору.

Відповідно до вимог ст. 266.4.2 Кодексу органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року №483 «Про затвердження форм типових рішень про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки  (надалі – Постанова №483).

Питання залучення  343264грн. до місцевого бюджету у 2021 році пропонується вирішити шляхом ухвалення рішення сільської ради з урахуванням вимог чинного законодавства України та в межах повноважень, делегованих органаммісцевого самоврядування.

            Згідно зі статтею 12 ПКУ рішення про встановлення місцевих податків та зборів, ухвалені органами місцевого самоврядування на 2020 рік, мають бути надісланими в електронному вигляді в десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня 2020 року, та офіційно оприлюднені до 15 липня 2020 року. Ураховуючи, що зазначені рішення є регуляторними актами та потребують реалізації процедур, передбачених Законом, розроблено проект регуляторного акта – рішення сільської ради  «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021».

У цьому випадку причини виникнення проблеми – це безпосередня вимога чинного законодавства України, згідно з якою органи місцевого самоврядування кожного року ухвалюють рішення про місцеві податки та збори на наступний рік.

            Ухвалення рішення Прибузької  сільської  ради «Про встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021», що набуде чинності з наступного бюджетного періоду – з 01 січня 2021 року, необхідне для прозорого ефективного встановлення ставок із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та пільг з його сплати, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.

          Надходження від сплати  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, від юридичних та фізичних осіб в  Прибузькій  сільській  раді  склали : за 2018 рік – 254,128 тис.грн., у  2019 році – 326,224 тис.грн., у 2020 році очікується –326,300тис. грн., у 2021 році  планується– 343,264 тис. грн.

            Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проекту регуляторного акта:

Крім того, вказана проблема справляє вплив на 5,4 тис.членів територіальної громади , які розраховують на виконання соціальних програм, що фінансуються з місцевого бюджету.

Питання наповнення місцевого бюджету, у тому числі через установлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевої влади й громади.

Ринкові механізми не можуть бути застосовані при адмініструванні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території сільської  ради та надання обґрунтованих додаткових пільг з його сплати певним категоріям власників об’єктів нерухомості, як це визначено ПКУ. Отже, установлення ставок та пільг податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, можливе лише шляхом ухвалення відповідного рішення сільської  ради.

Встановлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території сільської  ради на 2021 рік необхідне у зв’язку з тим, що рішення   Прибузької  сільської ради від 26.06.2019 №1 «Про місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2020» регулює процеси сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки лише у 2020 році та відповідно до вимог пункту 10.2 статті 10, підпунктів 12.3.2, 12.3.4, 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ не може бути застосовано у 2021 році.

            Проект рішення Прибузької  сільської  ради «Про  встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021» розроблено відповідно до форми, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 24.05. 2017 №483.           Ураховуючи соціально-економічну ситуацію в державі, розміри податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянкипропонується залишити на рівні, які діяли в 2019-2020 роках.

Згідно з підпунктом 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу не є об’єктами оподаткування:

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку (їх спільній власності),  що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету та є неприбутковими;

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені законом, у тому числі їх частки;

- будівлі дитячих будинків сімейного типу;

- гуртожитки;

- житлова нерухомість, непридатна для проживання, у тому числі у зв’язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад;

- об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об’єкта на дитину;

- об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять діяльність у малих архітектурних формах та на ринках;

- будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств;

- будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), що віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора  будівель та споруд ДК 018-2000 та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку;

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності громадських організацій осіб з інвалідністю (з урахуванням вимог Закону України від 19 грудня 2017 року №2249-VII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України») та їх підприємств;

- об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано в установленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їх статутної діяльності, включаючи ті, у яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, у яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність;

- будівлі  дошкільних  та  загальноосвітніх навчальних закладів незалежно

від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг;

- об’єкти  нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів і закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно-курортних закладів і закладів оздоровлення й відпочинку дітей, що перебувають на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими й унесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій, декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується, починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося виключення;

- об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацьких спортивних шкіл, а також центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацьких спортивних шкіл і спортивних споруд всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими й включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення таких установ і організацій з Реєстру неприбуткових установ та організацій, декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій;

- об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки. Перелік таких баз затверджується Кабінетом Міністрів України;

- об’єкти житлової нерухомості, що належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Сфера дії визначеного регуляторного акта розповсюджується на вищезазначених платників податку, які є власниками об’єктів нерухомості, розташованих на території сільської  ради.

Відповідно до пункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266з 2015 року органам місцевого самоврядування надано право встановлювати пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не встановлені цим Кодексом. Ураховуючи зазначене, пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлюються на 2021 рік ПКУ та вказаним рішенням.

            Такі пільги, в частині звільнення від сплати податку:

            а) з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості  - релігійні організації України - власники об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями);

          б) з об'єктів нежитлової нерухомості, а саме господарських (присадибних) будівель - допоміжних (нежитлових) приміщень, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо - фізичні особи;

          в) з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості  - учасники АТО, сім’ї, члени яких загинули внаслідок участі в АТО, учасники бойових дій, чорнобильці та інваліди 1 групи.

Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є одним з джерел надходжень загального фонду бюджету міста, за рахунок якого утримуються бюджетні установи, що забезпечують надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту. Також фінансуються соціально важливі  цільові програми.

            Стабільність надходжень, що формують загальний фонд бюджету , дозволяє забезпечити безперебійну життєдіяльність громади в різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ та провести всі інші соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям  суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якими опікуються органи місцевого самоврядування.

2. Визначення цілей державного регулювання:

Проект рішення Прибузької  сільської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу.

Цілями державного регулювання є установлення ставок та пільг із сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,  відповідно до вимог ПКУ, отримання до бюджету міста прогнозованих податкових надходжень у розмірі 343,264 тис.грн. (від суб’єктів господарювання (великих та суб’єктів малого підприємництва) –259,894 тис. грн., фізичних осіб – 83,370 тис. грн.), забезпечення виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо. 

Вимірювальними індикаторами досягнення цілей регулювання та зменшення масштабів проблеми є:

- кількісні: надходження коштів до бюджету міста від сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, від юридичних осіб у розмірі 259,894 тис.грн. та чисельність платників податку, на яких поширюватиметься регуляторний акт –64платника;

- часовий: дія регуляторного акта протягом року;

- якісний: забезпечення виконання міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.

            Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної фіскальної служби в частині забезпечення своєчасних та в повному обсязі податкових надходжень до бюджету.

Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення:

- проекту до Миколаївського територіального відділення Антимонопольного комітету України як такого, що може вплинути на конкуренцію, зокрема щодо діяльності суб'єктів господарювання, установлення й зміни правил їх поведінки на ринку, або такого, що може призвести до недопущення, усунення, обмеження чи спотворення конкуренції на відповідних ринках (відповідно до статті 20 Закону України «Про Антимонопольний комітет України);

- копії ухваленого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів у електронному вигляді в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін до них (підпункт 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 ПКУ).

Цілями регуляторного акта є:

            - установлення ставок податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,та пільг зі сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

            - отримання додаткового фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку , підвищення соціальних стандартів.

3. Визначення та оцінка всіх прийнятих альтернативних способів досягнення зазначених цілей

1.Під час розробки проекту регуляторного акта було розглянуто такі альтернативні способи досягнення визначених цілей:

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави

(органів місцевого самоврядування)

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

            Кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, станом на 01.01.2020 складає:

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

4. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу

досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.

Оцінка ступеня досягнення визначених цілей визначається за чотирибальною системою, де:

4 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

3 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде);

2 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, але деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

1 бал – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

5.   Механізм  та  заходи,  які  забезпечать розв’язання  визначеної проблеми

Механізмом розв’язання вказаної вище проблеми є прийняття рішення Прибузькою  сільською  радою «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік» відповідно до вимог чинного законодавства.

З метою підтримки малого підприємництва, сприяння самозайнятості населення,  створення  додаткових  робочих  місць  проєктом  пропонується залишити відсотковий розмір ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельного податку, на рівні 2019-2020 років.

Організаційні заходи для впровадження регулювання:

– розробка  проекту  регуляторного акту «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік»   та обговорення його на засіданнях постійних комісій сільської ради з метою дотримання принципів державної регуляторної політики;

- оприлюднення проекту регуляторного акту разом з аналізом регуляторного впливу у мережі Інтернет з метою отримання зауважень та пропозицій щодо ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

-   розгляд  винесених  з  боку  суб’єктів  підприємницької  діяльності пропозицій та зауважень;

 -  направлення  до  уповноваженого  органу  для  підготовки  у встановленому  Кабінетом  Міністрів  України  порядку  пропозицій   щодо удосконалення проекту відповідно до принципів державної регуляторної політики;

– прийняття   проекту  регуляторного  акта  Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік» на сесії сільської ради;

–  оприлюднення  даного  регуляторного  акта  у  засобах  масової інформації;

– здійснення  моніторингу  надходжень  до  місцевого  бюджету коштів від цього податку.

Таким  чином,  впровадження  регуляторного  акта  забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами фіскальної служби,  органами  місцевого  самоврядування,  так  і  суб’єктами господарювання (в т.ч. фізичними особами-підприємцями) та фізичними особами, які сплачують з податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у порядку та на умовах, визначених Кодексом і цим рішенням, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

6.Оцінка  виконання  вимог  регуляторного  акта  залежно  від ресурсів, якими розпоряджаються органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

ВИТРАТИ
на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта

Для розрахунку витрат використовується мінімальний розмір заробітної плати4 723 грн.,у погодинному розмірі - 4 723 грн. / 166 год. = 28,45 грн/год.

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори загальний розміррічних витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить   186805,0грн., а в розрахунку на одного суб’єкта 186805,0 грн.

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

**Для розрахунку витрат використовується мінімальний розмір заробітної платина 2020 рік

***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру .

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати(лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Питома вага суб’єктів малого підприємництва (мікро) у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного  акта,  складає  91 відсотка.  У  зв’язку  з  тим,  що  питома  вага суб’єктів  малого  підприємництва  в  загальній  кількості  суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, перевищує 10%, здійснено розрахунок на запровадження державного регулювання для суб’єктів малого підприємництва (додаток до аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва( М-Тест)).

7.Обгрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Строк дії регуляторного акта з 1 січня по 31 грудня 2021 року.

Регуляторний акт має обмежений строк дії, що обумовлено чинністю існуючої  правової  бази  вищого  рівня  та  може  бути  переглянутий  чи скасований при її зміні.

8.Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Для  визначення  результативності  цього  регуляторного  акта пропонується встановити такі статистичні показники:

- кількість платників  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, осіб;

- розмір надходжень  податку на нерухоме мано, відмінне від земельної ділянки, до бюджету міста, грн.;

- розмір коштів і час, що витрачаються суб’єктами господарювання, пов’язаними з виконанням вимог акта;

-  рівень  поінформованості  суб’єктів  господарювання  з  основних положень акта  (оприлюднення рішення про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в друкованих і електронних ЗМІ територіальної громади ).

Для визначення ступеня досягнення очікуваних результатів та цілей регулювання слід застосувати прогнозні показники результативності.

Прогнозні значення статистичних показників:

*Кількість платників за даними Южноукраїнського управління  Головного управління ДФС у Миколаївській області

**Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання – фізичними особами, пов’язаний  з  виконанням  вимог  акта,  може  бути  змінений,  якщо  зміниться  розмір мінімальної заробітної плати.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності регуляторного акта

Базове  відстеження  результативності  регуляторного  акта  буде здійснюватись  після  набрання  чинності  цим  регуляторним  актом  шляхом статистичного аналізу показників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Повторне відстеження буде здійснюватись за  один  місяці  до  дня закінчення визначеного строку дії регуляторного акта.

З огляду на показники  результативності, визначені у попередньому розділі  аналізу  регуляторного  акта,  відстеження  результативності  цього регуляторного  акта  буде  здійснюватися  статистичним   та  соціологічним методами.

VI. ТЕСТ   малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання:

консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 02.03.2020  по31.03.2020.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

 Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та

малі):

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 64 ;

(відповідно до таблиці «Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання» додатка 1 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта).

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання:

3. Бюджетні  витрати  на  адміністрування  регулювання  суб'єктів  малогопідприємництва

Бюджетні  витрати  на  адміністрування  регулювання  суб’єктів  малого підприємництва  не  підлягають  розрахунку,  оскільки  встановлені  нормами Податкового  кодексу  України.  Органи  місцевого  самоврядування  наділені повноваженнями  лише  встановлювати  ставки  місцевих  податків  (зборів),  не змінюючи  порядок  їх  обчислення,  сплати  та  інші  адміністративні  процедури.

Прийняття цього регуляторного акта не передбачає утворення нового виконавчого органу (або нового структурного підрозділу діючого органу).

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5.    Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.

 Пом’якшувальними заходами для суб’єктів малого підприємництва можуть бути:

- спрощення адміністративних процедур з виконання регулювання;

- встановлення зменшених ставок податків та зборів.

Чинне податкове законодавство передбачає пряме регулювання питань порядку, строків, звітування та сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки (визначаються виключно нормами Податкового кодексу України). Таким чином, сільська рада не має повноважень щодо встановлення пом’якшувальних заходів з адміністративних процедур з регулювання.

Відповідно до податкового законодавства до повноважень органів місцевого самоврядування належить встановлення ставок місцевих податків і зборіву межах встановлених Податковим кодексом України.

АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

НАЗВА АКТУ:  проект рішення Прибузької  сільської  ради «Про встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік»

-- податок  на  нерухоме  майно,  відмінне  від  земельної  ділянки

Назва регуляторного органу –Прибузька  сільська   рада

            Підготовлений відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та з урахуванням Методики проведення аналізу впливу регуляторного акту, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 року № 308 зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015№1151.

1. Визначення проблеми, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання

Рішенням Прибузької  сільської  ради від 26.06.2019 №1 «Про встановлення   місцевих  податків та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2020  рік» установлені ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на 2020 рік та передбачено встановлення пільг з його сплати.

Виходячи з норм пункту 5 статті 2 та частини 1 статті 3Бюджетного кодексу України, бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України (однією зі складових якої є бюджети місцевого самоврядування), становить один календарний рік, що починається 01 січня кожного року й закінчується 31 грудня того ж року.

Органи місцевого самоврядування в рамках, визначених Бюджетним та Податковим кодексами України, мають кожного року ухвалювати рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік для відповідного місцевого податку чи збору.

Відповідно до вимог ст. 266.4.2 Кодексу органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості інформацію щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року №483 «Про затвердження форм типових рішень про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки  (надалі – Постанова №483).

Питання залучення  343264грн. до місцевого бюджету у 2021 році пропонується вирішити шляхом ухвалення рішення сільської ради з урахуванням вимог чинного законодавства України та в межах повноважень, делегованих органаммісцевого самоврядування.

            Згідно зі статтею 12 ПКУ рішення про встановлення місцевих податків та зборів, ухвалені органами місцевого самоврядування на 2020 рік, мають бути надісланими в електронному вигляді в десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня 2020 року, та офіційно оприлюднені до 15 липня 2020 року. Ураховуючи, що зазначені рішення є регуляторними актами та потребують реалізації процедур, передбачених Законом, розроблено проект регуляторного акта – рішення сільської ради  «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021».

У цьому випадку причини виникнення проблеми – це безпосередня вимога чинного законодавства України, згідно з якою органи місцевого самоврядування кожного року ухвалюють рішення про місцеві податки та збори на наступний рік.

            Ухвалення рішення Прибузької  сільської  ради «Про встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021», що набуде чинності з наступного бюджетного періоду – з 01 січня 2021 року, необхідне для прозорого ефективного встановлення ставок із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та пільг з його сплати, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів.

          Надходження від сплати  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, від юридичних та фізичних осіб в  Прибузькій  сільській  раді  склали : за 2018 рік – 254,128 тис.грн., у  2019 році – 326,224 тис.грн., у 2020 році очікується –326,300тис. грн., у 2021 році  планується– 343,264 тис. грн.

            Основні групи (підгрупи), на які впливає проблема, яку передбачається розв’язати шляхом державного регулювання – прийняттям цього проекту регуляторного акта:

Крім того, вказана проблема справляє вплив на 5,4 тис.членів територіальної громади , які розраховують на виконання соціальних програм, що фінансуються з місцевого бюджету.

Питання наповнення місцевого бюджету, у тому числі через установлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є сферою загальних інтересів суб’єктів господарювання, органів місцевої влади й громади.

Ринкові механізми не можуть бути застосовані при адмініструванні податків. Доцільним є втручання держави шляхом делегування органам місцевого самоврядування повноважень з установлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території сільської  ради та надання обґрунтованих додаткових пільг з його сплати певним категоріям власників об’єктів нерухомості, як це визначено ПКУ. Отже, установлення ставок та пільг податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, можливе лише шляхом ухвалення відповідного рішення сільської  ради.

Встановлення ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території сільської  ради на 2021 рік необхідне у зв’язку з тим, що рішення   Прибузької  сільської ради від 26.06.2019 №1 «Про місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2020» регулює процеси сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки лише у 2020 році та відповідно до вимог пункту 10.2 статті 10, підпунктів 12.3.2, 12.3.4, 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ не може бути застосовано у 2021 році.

            Проект рішення Прибузької  сільської  ради «Про  встановлення місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької сільської  ради  на  2021» розроблено відповідно до форми, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 24.05. 2017 №483.           Ураховуючи соціально-економічну ситуацію в державі, розміри податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянкипропонується залишити на рівні, які діяли в 2019-2020 роках.

Згідно з підпунктом 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу не є об’єктами оподаткування:

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку (їх спільній власності),  що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету та є неприбутковими;

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені законом, у тому числі їх частки;

- будівлі дитячих будинків сімейного типу;

- гуртожитки;

- житлова нерухомість, непридатна для проживання, у тому числі у зв’язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад;

- об’єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об’єкта на дитину;

- об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять діяльність у малих архітектурних формах та на ринках;

- будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств;

- будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), що віднесені до класу «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» (код 1271) Державного класифікатора  будівель та споруд ДК 018-2000 та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку;

- об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності громадських організацій осіб з інвалідністю (з урахуванням вимог Закону України від 19 грудня 2017 року №2249-VII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України») та їх підприємств;

- об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано в установленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їх статутної діяльності, включаючи ті, у яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, у яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність;

- будівлі  дошкільних  та  загальноосвітніх навчальних закладів незалежно

від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг;

- об’єкти  нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів і закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно-курортних закладів і закладів оздоровлення й відпочинку дітей, що перебувають на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими й унесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій, декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується, починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося виключення;

- об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацьких спортивних шкіл, а також центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацьких спортивних шкіл і спортивних споруд всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими й включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення таких установ і організацій з Реєстру неприбуткових установ та організацій, декларація подається платником податку протягом 30 календарних днів з дня виключення, а податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій;

- об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки. Перелік таких баз затверджується Кабінетом Міністрів України;

- об’єкти житлової нерухомості, що належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.

Сфера дії визначеного регуляторного акта розповсюджується на вищезазначених платників податку, які є власниками об’єктів нерухомості, розташованих на території сільської  ради.

Відповідно до пункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266з 2015 року органам місцевого самоврядування надано право встановлювати пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не встановлені цим Кодексом. Ураховуючи зазначене, пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлюються на 2021 рік ПКУ та вказаним рішенням.

            Такі пільги, в частині звільнення від сплати податку:

            а) з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості  - релігійні організації України - власники об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями);

          б) з об'єктів нежитлової нерухомості, а саме господарських (присадибних) будівель - допоміжних (нежитлових) приміщень, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо - фізичні особи;

          в) з об'єктів житлової та нежитлової нерухомості  - учасники АТО, сім’ї, члени яких загинули внаслідок участі в АТО, учасники бойових дій, чорнобильці та інваліди 1 групи.

Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є одним з джерел надходжень загального фонду бюджету міста, за рахунок якого утримуються бюджетні установи, що забезпечують надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту. Також фінансуються соціально важливі  цільові програми.

            Стабільність надходжень, що формують загальний фонд бюджету , дозволяє забезпечити безперебійну життєдіяльність громади в різних сферах, своєчасну виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ та провести всі інші соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям  суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якими опікуються органи місцевого самоврядування.

2. Визначення цілей державного регулювання:

Проект рішення Прибузької  сільської ради спрямований на розв’язання завдання, визначеного в попередньому розділі аналізу регуляторного впливу.

Цілями державного регулювання є установлення ставок та пільг із сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,  відповідно до вимог ПКУ, отримання до бюджету міста прогнозованих податкових надходжень у розмірі 343,264 тис.грн. (від суб’єктів господарювання (великих та суб’єктів малого підприємництва) –259,894 тис. грн., фізичних осіб – 83,370 тис. грн.), забезпечення виконання програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо. 

Вимірювальними індикаторами досягнення цілей регулювання та зменшення масштабів проблеми є:

- кількісні: надходження коштів до бюджету міста від сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, від юридичних осіб у розмірі 259,894 тис.грн. та чисельність платників податку, на яких поширюватиметься регуляторний акт –64платника;

- часовий: дія регуляторного акта протягом року;

- якісний: забезпечення виконання міських цільових програм: соціальних, економічних, екологічних, розвитку підприємництва, у сфері адміністративних послуг тощо, фінансування бюджетної сфери в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, житлово-комунального та дорожнього господарства, транспорту тощо.

            Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної фіскальної служби в частині забезпечення своєчасних та в повному обсязі податкових надходжень до бюджету.

Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення:

- проекту до Миколаївського територіального відділення Антимонопольного комітету України як такого, що може вплинути на конкуренцію, зокрема щодо діяльності суб'єктів господарювання, установлення й зміни правил їх поведінки на ринку, або такого, що може призвести до недопущення, усунення, обмеження чи спотворення конкуренції на відповідних ринках (відповідно до статті 20 Закону України «Про Антимонопольний комітет України);

- копії ухваленого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів у електронному вигляді в десятиденний строк з дня ухвалення до контролюючого органу, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 01 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін до них (підпункт 12.3.3 пункту 12.3 статті 12 ПКУ).

Цілями регуляторного акта є:

            - установлення ставок податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,та пільг зі сплати податку  на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

            - отримання додаткового фінансового ресурсу для вирішення соціально-економічних питань розвитку , підвищення соціальних стандартів.

3. Визначення та оцінка всіх прийнятих альтернативних способів досягнення зазначених цілей

1.Під час розробки проекту регуляторного акта було розглянуто такі альтернативні способи досягнення визначених цілей:

2. Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

Оцінка впливу на сферу інтересів держави

(органів місцевого самоврядування)

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

            Кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, станом на 01.01.2020 складає:

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

4. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу

досягнення цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.

Оцінка ступеня досягнення визначених цілей визначається за чотирибальною системою, де:

4 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

3 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усіх важливих аспектів проблеми не буде);

2 бали – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, але деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

1 бал – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Примітка: при описі альтернатив використовувалися показники надходжень до бюджету від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

5.   Механізм  та  заходи,  які  забезпечать розв’язання  визначеної проблеми

Механізмом розв’язання вказаної вище проблеми є прийняття рішення Прибузькою  сільською  радою «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік» відповідно до вимог чинного законодавства.

З метою підтримки малого підприємництва, сприяння самозайнятості населення,  створення  додаткових  робочих  місць  проєктом  пропонується залишити відсотковий розмір ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельного податку, на рівні 2019-2020 років.

Організаційні заходи для впровадження регулювання:

– розробка  проекту  регуляторного акту «Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік»   та обговорення його на засіданнях постійних комісій сільської ради з метою дотримання принципів державної регуляторної політики;

- оприлюднення проекту регуляторного акту разом з аналізом регуляторного впливу у мережі Інтернет з метою отримання зауважень та пропозицій щодо ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

-   розгляд  винесених  з  боку  суб’єктів  підприємницької  діяльності пропозицій та зауважень;

 -  направлення  до  уповноваженого  органу  для  підготовки  у встановленому  Кабінетом  Міністрів  України  порядку  пропозицій   щодо удосконалення проекту відповідно до принципів державної регуляторної політики;

– прийняття   проекту  регуляторного  акта  Про встановлення  місцевих  податків  та  зборів  на  території  Прибузької  сільської  ради  на  2021  рік» на сесії сільської ради;

–  оприлюднення  даного  регуляторного  акта  у  засобах  масової інформації;

– здійснення  моніторингу  надходжень  до  місцевого  бюджету коштів від цього податку.

Таким  чином,  впровадження  регуляторного  акта  забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами фіскальної служби,  органами  місцевого  самоврядування,  так  і  суб’єктами господарювання (в т.ч. фізичними особами-підприємцями) та фізичними особами, які сплачують з податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у порядку та на умовах, визначених Кодексом і цим рішенням, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

6.Оцінка  виконання  вимог  регуляторного  акта  залежно  від ресурсів, якими розпоряджаються органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

ВИТРАТИ
на одного суб’єкта господарювання великого й середнього підприємництва, що виникають внаслідок дії регуляторного акта

Для розрахунку витрат використовується мінімальний розмір заробітної плати4 723 грн.,у погодинному розмірі - 4 723 грн. / 166 год. = 28,45 грн/год.

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

Згідно з розрахунком витрат суб’єктів господарювання на податки та збори загальний розміррічних витрат суб’єктів господарювання великого й середнього підприємництва становить   186805,0грн., а в розрахунку на одного суб’єкта 186805,0 грн.

*Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

**Для розрахунку витрат використовується мінімальний розмір заробітної платина 2020 рік

***Орієнтовний розмір витрат часу, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), становить 0,5 годин на процедуру .

*Вартість витрат, пов’язаних з ознайомленням з вимогами державного регулювання, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

**Для розрахунку витрат використовується орієнтовний мінімальний розмір заробітної плати(лист Міністерства фінансів України від 03.08.2018 №05110-14-21/20720).

Питома вага суб’єктів малого підприємництва (мікро) у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного  акта,  складає  91 відсотка.  У  зв’язку  з  тим,  що  питома  вага суб’єктів  малого  підприємництва  в  загальній  кількості  суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, перевищує 10%, здійснено розрахунок на запровадження державного регулювання для суб’єктів малого підприємництва (додаток до аналізу впливу регуляторного акта (Тест малого підприємництва( М-Тест)).

7.Обгрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Строк дії регуляторного акта з 1 січня по 31 грудня 2021 року.

Регуляторний акт має обмежений строк дії, що обумовлено чинністю існуючої  правової  бази  вищого  рівня  та  може  бути  переглянутий  чи скасований при її зміні.

8.Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Для  визначення  результативності  цього  регуляторного  акта пропонується встановити такі статистичні показники:

- кількість платників  податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, осіб;

- розмір надходжень  податку на нерухоме мано, відмінне від земельної ділянки, до бюджету міста, грн.;

- розмір коштів і час, що витрачаються суб’єктами господарювання, пов’язаними з виконанням вимог акта;

-  рівень  поінформованості  суб’єктів  господарювання  з  основних положень акта  (оприлюднення рішення про встановлення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в друкованих і електронних ЗМІ територіальної громади ).

Для визначення ступеня досягнення очікуваних результатів та цілей регулювання слід застосувати прогнозні показники результативності.

Прогнозні значення статистичних показників:

*Кількість платників за даними Южноукраїнського управління  Головного управління ДФС у Миколаївській області

**Розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання – фізичними особами, пов’язаний  з  виконанням  вимог  акта,  може  бути  змінений,  якщо  зміниться  розмір мінімальної заробітної плати.

9. Заходи, за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності регуляторного акта

Базове  відстеження  результативності  регуляторного  акта  буде здійснюватись  після  набрання  чинності  цим  регуляторним  актом  шляхом статистичного аналізу показників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Повторне відстеження буде здійснюватись за  один  місяці  до  дня закінчення визначеного строку дії регуляторного акта.

З огляду на показники  результативності, визначені у попередньому розділі  аналізу  регуляторного  акта,  відстеження  результативності  цього регуляторного  акта  буде  здійснюватися  статистичним   та  соціологічним методами.

VI. ТЕСТ   малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання:

консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 02.03.2020  по31.03.2020.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

 Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та

малі):

кількість суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання: 64 ;

(відповідно до таблиці «Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання» додатка 1 до Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта).

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання:

3. Бюджетні  витрати  на  адміністрування  регулювання  суб'єктів  малогопідприємництва

Бюджетні  витрати  на  адміністрування  регулювання  суб’єктів  малого підприємництва  не  підлягають  розрахунку,  оскільки  встановлені  нормами Податкового  кодексу  України.  Органи  місцевого  самоврядування  наділені повноваженнями  лише  встановлювати  ставки  місцевих  податків  (зборів),  не змінюючи  порядок  їх  обчислення,  сплати  та  інші  адміністративні  процедури.

Прийняття цього регуляторного акта не передбачає утворення нового виконавчого органу (або нового структурного підрозділу діючого органу).

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

5.    Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.

 Пом’якшувальними заходами для суб’єктів малого підприємництва можуть бути:

- спрощення адміністративних процедур з виконання регулювання;

- встановлення зменшених ставок податків та зборів.

Чинне податкове законодавство передбачає пряме регулювання питань порядку, строків, звітування та сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки (визначаються виключно нормами Податкового кодексу України). Таким чином, сільська рада не має повноважень щодо встановлення пом’якшувальних заходів з адміністративних процедур з регулювання.

Відповідно до податкового законодавства до повноважень органів місцевого самоврядування належить встановлення ставок місцевих податків і зборіву межах встановлених Податковим кодексом України.